Các bút toán kết chuyển cuối kỳ các loại hình doanh nghiệp

I. Bút toán kết chuyển lỗ lãi đầu năm 

1. Nếu năm trước lỗ:    Nợ TK 4211    Có TK 4212

2. Nếu năm trước lãi:    Nợ TK 4212    Có TK 4211

II. Các bút toán kết chuyển cuối kỳ

1. Kết chuyển thuế GTGT theo quý, tháng

a. Bút toán kết chuyển thuế:    Nợ TK 33311    Có TK 1331

b. Bút toán nộp tiền thuế (nếu 33311 dư có):    Nợ TK 33311    Có TK 111;112

2. Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu (Nếu có):    Nợ TK 511    Có TK 511

3. Kết chuyển doanh thu thuần trong kỳ:    Nợ TK 511     Có TK 911

4. Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính :    Nợ TK 515     Có TK 911

5. Kết chuyển chi phí tài chính:    Nợ TK 911    Có TK 635

6. Kết chuyển giá vốn xuất bán trong kì :    Nợ TK 911    Có TK 632 

7. Kết chuyển chi phí bán hàng:    Nợ TK 911    Có TK 6421 

8. Kết chuyển chi phí quản lý:    Nợ TK 911    Có TK 6421 

9. Kết chuyển chi phí khác (nếu có):     Nợ TK 9111    Có TK 811

10. Kết chuyển thu nhập khác (nếu có):    Nợ TK 7111 = Sumif Nợ TK 7111    Có TK 911

11. Tạm tính thuế TNDN trong kỳ nếu có lãi:    Nợ TK 821    Có TK 3334

√ Khi nộp thuế TNDN ngân sách:    Nợ Tk 3334    Có TK 1111,1121

√ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm trên tờ khai quyết toán mẫu 03/TNDN nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp -> kế toán ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:

Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

12. Kết chuyển chi phí Thuế TNDN Phát sinh trong kỳ (nếu có) (Thực hiện cuối năm tài chính)

Nợ Tk 911    Có Tk 821

13. Bút toán kết chuyển lãi lỗ

Xác định chi phí thuế TNDN hiện hành theo công thức:

Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế X Thuế suất thuế TNDN

Thu nhập tính thuế = Lợi nhuận kế toán trước thuế

-    Chi phí không được trừ theo luật thuế

-    Các khoản lỗ năm trước

-    Thu nhập miễn thuế

Trong đó: Lợi nhuận kế toán trước thuế = Doanh thu – Chi phí 

Nếu như Lợi nhuận kế toán trước thuế + chi phí không được trừ – TN miễn thuế < 0 –> Lỗ –> Doanh nghiệp không phải nộp thuế TNDN.

14. Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành TK 8211 vào TK 911 xác định lợi nhuận chưa phân phối

15. Nếu Doanh thu > Chi phí –> Lãi , kế toán hạch toán lợi nhuận chưa phân phối, ghi:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh    Có TK 4212 

16. Nếu Doanh thu < Chi phí –> Lỗ, kế toán hạch toán lợi nhuận chưa phân phối, ghi:

Nợ TK 4212     Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Lưu ý: Sau khi thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu và chi phí xác định kết quả kinh doanh trên tài khoản từ loại 5 đến tài khoản loại 9 Tổng số phát sinh bên Nợ và Tổng số phát sinh bên có bằng nhau –> Tài khoản từ lọai 5 đến loại 9 không còn số dư cuối kỳ.